浅析粮食企业内部审计的作用

   审计是一项具有独立性的经济监督活动,是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、高经济效益的一项独立性的经济监督活动。独立性是审计区别于其他经济监督的特征;审计的基本职能是监督,而且是经济监督,是以第三者身份所实施的监督。本文阐述了如何发挥粮食企业内部审计的监督服务作用。 
  关键词 内部审计;粮食企业;审计监督职能 
  doi 1 . 3969 / j . issn . 1673 – 194 . 213 . 18. 11 
  中图分类号 F239.45 文献标识码 A 文章编号 1673 – 194(213)18- 16- 2 
  1 充分认识内部审计监督服务的重作用 
  我国的内部审计是从2世纪8年代初开始的,粮食企业则从22年开始实行,工作时间比较短,人们对内审工作认识、理解比较肤浅,往往把内审看成是简单的查账、找错,因而在一定程度上影响了内审监督服务作用的充分发挥。 
  在改革开放不断深入和社会主义市场经济快速发展的新形势下,由于对国有资产有效监督机制滞后、内部制约机制不健全,导致在经济领域中的违规违纪、以权谋私、侵蚀和非法转移国家财产事件时有发生。而内部审计监督则是管理权限的延伸,是企业强化自我约束机制的重手段。通过审计,揭露财务收支中的隐患,堵塞漏洞,防范风险,维护财经纪律,确保国家和企业的财产安全。具体地说 
  (1)保证会计核算和财务收支的真实性、合法性。通过内部审计,可以发现会计核算和财务收支管理中的问题,并及时进行纠正,堵塞漏洞,如实反映粮食经济活动客观面貌,高会计信息的质量。进行审计时,把由于计算记账技术和理论原则上造成的无意识的差错,与由于营私舞弊、弄虚作假造成的错误区别开来。使账证、账表、账实相符,以便正确分析对比会计资料,掌握粮食经营规律,为企业经营决策供可靠资料。 
  (2)维护财经纪律,保护国家和企业财产不受损害。内部审计负有同各种违法乱纪行为作斗争的权力,可以依法对被审单位进行各种形式的监督检查。通过审计,揭露财务收支和企业管理中有章不循、违规操作、乱发滥用现象以及故意伪造、隐匿、毁损会计资料,利用职务之便贪污盗窃、挪用公款, 侵吞国家和企业财产的一切行为。以维护财经纪律,保证国家和企业财产不受侵害,促进粮食流通和国企改革顺利进行,确保粮食经济事业健康发展。 
  (3)促使企业改善经营管理,高经济效益。通过对企业财务和管理效益的审查,可以全面系统地了解粮食经济活动过程。在综合分析的基础上,进行客观、公正的评价,并针对企业在经营活动中制度、决策、控制、信息经营措施等方面存在的弊端和漏洞,出具有针对性、可操作性切实可行的审计建议。一方面,帮助企业完善内部会计控制系统,加强防范措施,高会计核真质量和财务管理水平;另一方面,帮助企业改善内部管理控制系统,加强目标控制,高企业现代化管理水平。 
  2 适应形势发展需,改进内部审计的职能 
  传统的内部审计工作,局限在查错防弊范围,其主精力集中在财务领域,内部审计对象一般是会计报表、凭证及相关资料,查证其财务收支的真实性、合法性。诚然,在当时的历史条件下,内部审计做了大量卓有成效的工作,对维护财经纪律,促进改革开放和维护经济发展起到了重作用。同时也必须看到,按当前形势发展求还有很大差距。比较明显的是随着现代企业制度的建立,外部制约机制的加强,内部管理水平的高,会计电算化的普及,账务表面上的错弊将会越来越少。加之粮食流通体制市场化和粮食经营主体多元化改革的逐步深入,市场竞争形势日趋激烈,新情况新问题不断出现,势必把内部审计推进一个新的更高层次阶段。审计重点,也应从内部检查监督向内部管理服务发展,从财务领域扩展到企业经营和管理各个领域。 
  2.1 坚持查错防弊与改善企业管理相结合 
  内审工作,在严格坚持查错防弊的同时,还应积极为企业改革和发展服务,当好企业的参谋。在开展审计工作中,对企业在深化改革中出现的新情况、新问题和经济活动中发生的带有普遍性、倾向性的问题,以及企业管理和内部控制的缺陷,认真进行审计调查和综合分析。并出具有建设性的审计意见和改进措施,帮助企业改进管理,高经济效益。只有这样,才能使内部审计事业发展道路越走越宽,才会有更为广阔的生存发展空间。 
  2.2 坚持事后审计与事前、事中审计相结合 
  目前粮食部门的内部审计,一般情况都是在事后对财务收支、离任经济责任和经济效益等常规审计,这对研究和分析被审计单位差错和弊端产生的原因,出纠正的有效措施,以及明确有关人员责任,促进改进工作等,起着重作用。然而,随着市场经济的发展和经营活动的扩大,内审的职能不应仅仅限于事后的检查监督,更重的是事前做好防范和事中检查控制,以使差错和弊端发生时得到及时纠正,防止不良后果的产生。诸如粮食收购和销售计划,对外粮食贸易,资金运用效益,基本建设投资等,均应做到事后审核,事中控制,进行全方位的监督评价,及时发现各环节存在的问题,把企业经济活动的风险,降到最低程度。 
  2.3 坚持手工和账表审计与计算机和网络审计的结合 
  随着计算机的广泛应用,在审计手段上,必须从传统的手工和账表审计向网络技术运用发展。对会计信息审计中,考虑到篡改数据、信息丢失、黑客入侵、计算机病毒等安全性问题。为保证内审工作的效果,内审人员事前对计算机安全控制措施认真进行测试,如有无有效的口令控制,数字是否加密,计算机病毒的防范与控制措施、职能权限的管理是否恰当等。
  3 做好内部审计监督工作需解决好的几个问题 
  2世纪是我国社会主义市场经济快速发展的时代,也是推进粮食经营市场化进程和加快国有企业产权制度改革的关键时期。实践证明,在深入改革的关键时刻,更需加大审计工作力度,高内审工作的质量和效果,防范国有资产流失。当前需解决好以下几个关键性问题。 
  3.1 高粮食企业各级领导和广大职工对内审工作的认识 
  这是做好内审工作的先决条件。扭转人们对内审工作的片面认识,端正对内审工作的态度。①取得领导的重视和支持,使有关领导真正认识到内审是企业内部控制的重组成部分,也是企业制定政策、改善管理、搞好经营必不可少的参谋助手,具有不可替代的作用。从而由被动转为主动, 积极支持、指导内审工作的开展。①高广大员工对内审工作的认识。通过法律、政策、典型案例的宣传,使广大员工认识到审计在国民经济中的重位置和促进企业改革发展的作用,消除片面认识,扩大积极影响,为开展内审创造一个良好的工作环境。③内审人员自身忠于职守,热爱自己工作,富有开拓创造精神,以优异的工作成效赢得领导和有关部门的信赖和支持。 
  3.2 坚持内部审计工作的独立性 
  内部审计是独立进行经济监督的一种形式,也是企业强化自我约束机制的重手段。审计机构和审计人员,依照法律法规独立行使检查监督权,既不受任何单位、个人干扰压力所左右,也不受个人偏见与杂念影响,客观公正地表达审计意见,坚决与各个部门进行分割,且不可同财务混淆不清。为此,粮食部门应结合地区、单位情况,建立和加强内部审计机构①建立现代企业制度的企业,一般采取董事会领导下设立独立的内部审计机构,也可以采取设立审计委员会领导的审计机构。②尚未改制的大中型企业,其内审机构设置,可由上级主管部门设立派出机构,其人、财、物由主管部门统一管理,以加强其独立性。③一般小型企业可根据实际业务需,自行决定是否设立内部审机构,未设立审计机构的由主管部门加强监督。 
  3.3 坚持以人为本,高内审人员政治业务素质 
  内审人员是内部审计工作的具体执行者,其工作人员的素质高低直接影响审计质量和审计效果。现代内部审计是一项涉及面很广的专业活动,不仅求内审人员必须具备会计、审计、分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的专业知识,而且还必须熟悉粮食企业方针政策和企业经营管理。但是,由于国有粮食企业大部分地处偏远地区,审计人员整体素质偏低,审计手段比较落后,按现代内部审计工作求还有很大差距。因此,必须加强审计队伍的建设,通过择优引进、强化在职培训等各种方式,高内审人员的素质。同时还加强职业道德教育,使审计人员职业道德规范成为自身的思想观念,并指导和约束自己的行为,高职业道德自律能力。 
  3.4 加强内部审计工作规范化、制度化、法制化的建设 
  这是内审工作发展的方向。根据有关法律法规及政策,结合粮食企业实际情况,制订出定性和定量分类考核指标体系,并在实践中不断完善。例如,在对会计的审计评价上,做到审查、核实、评价3个环节相互衔接,口径一致;在对经营业绩的审计评价上,分清上期转入效益与本期形成效益,企业经营效益和国家政策的影响及企业效益与社会效益的关系。这样,有利于规范内审人员的行为,保证内审工作的质量,促进内审工作的健康、有序地发展。 
  主参考文献 
  1淑琪.谈强化企业内部审计J.会计之友,22(1). 
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  4江坤,门天民.谈谈如何加强企业内部审计的独立性J.内蒙古科技 与经济,24(24).